A Magyarországon működő nemzetközi ügyvédi irodák sajátos számviteli és adózási kihívásokkal szembesülnek, amelyek megkülönböztetik őket más vállalkozásoktól. Az ügyvédi irodáknak nemcsak a határokon átnyúló bevétel-elszámolás számviteli és adózási bonyodalmaival kell megvívniuk, hanem a szakmai szabályozásokkal, a letéti számlák kezelésével és a partnerségi struktúrákkal kapcsolatos komplexitásokkal is.
A határokon átnyúló ügyeket kezelő ügyvédi irodák számára az árbevétel elszámolása kihívást jelenthet a különböző jogrendszerek, számlázási struktúrák és árfolyam-ingadozások miatt. A külföldi követelések esetében különösen összetett lehet a nemzetközi megbízásokból származó bevételek megfelelő elszámolása. Emellett a hosszú távú, több joghatóságot érintő ügyeken dolgozó irodák számára fontos a bevételek megfelelő allokációja az egyes országok jogi és adózási rendszerével összhangban.
A Magyarországon letelepedett vagy helyi ügyvédi irodával együttműködő ügyvédi irodáknak be kell tartaniuk a helyi adózási előírásokat, beszámolási követelményeket és transzferár-szabályokat. Az nemzetközi adókötelezettségek kezelése különösen összetett, mivel egyensúlyt kell teremteni a magyarországi megfelelés és a származási ország adójogszabályai között – különös tekintettel a bevétel megosztására az egyes országok között, a határokon átnyúló jogi munkák esetében vonatkozó nemzetközi adóegyezményekre, a forrásadóra és az áfa-kötelezettségekre.
Határokon átnyúló ügyekben az ügyvédi irodáknak gyakran több joghatóságban is be kell jelentkezniük az adóhatósághoz, Magyarországon ez különösen gyakori a társasági adó és az általános forgalmi adó (ÁFA) esetében. Míg a társasági adó-regisztráció a magyar jogszabályok vagy a vonatkozó kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény alapján többnyire kötelező, az ÁFA-regisztráció önkéntes is lehet, különösen, ha egy külföldi ügyvédi iroda rendszeresen vissza szeretné igényelni a magyar ÁFÁ-t.
Az ügyvédi irodák gyakran bonyolult számlázási rendszerekkel dolgoznak, például sikerdíjakkal, retainer díjakkal és mérföldkő alapú számlázással. Míg sok országban bármilyen számlázó szoftver használható, Magyarországon szigorú szabályok vonatkoznak a számlázóprogramokra, amelyeknek közvetlen kapcsolatban kell állniuk az adóhatósággal a valós idejű ÁFA-jelentés beküldése érdekében.
A számlázás helyes kezeléséhez minden egyes tranzakcióra nézve külön meg kell határozni a vonatkozó ÁFA-szabályokat, míg a bevételek elszámolása a díjstruktúrától függ. Például a sikerdíjak csak akkor számolhatók el, ha a pert megnyerték vagy peren kívüli megállapodás jött létre. Emellett az eredményszemléletű számvitelt alkalmazó irodáknak nyomon kell követniük a folyamatban lévő megbízásokat is, a bevételeket megfelelő elszámolása érdekében.
Az ügyvédi irodáknál számos, az ügyfelekhez kapcsolódó költség jelenik meg, például bírósági illetékek, szakértői díjak és utazási költségek. Ezek egy része kiszámlázandó az ügyfelek részére, míg más költségek az iroda kiadásainak minősülnek. A megfelelő besorolás adózási szempontból elengedhetetlen, ellenkező esetben ez helytelen levonásokat és potenciális adókockázatokat eredményezhet.
A közvetített szolgáltatások újraszámlázása esetén, mint a szakértői díjak vagy egyéb alvállalkozói költségek, döntő fontosságú annak meghatározása, hogy ezek a szolgáltatások önálló szolgáltatásként vagy a főszolgáltatáshoz járulékos szolgáltatásként kezelendők-e, mivel ez befolyásolja az ÁFA-kezelést és a számlázást.
Többször tapasztaltuk gyakorlati munkánk során, hogy számos ügyvédi iroda nem követi pontosan nyomon a megtérítendő költségeket. Amennyiben az ügyvédi iroda a nyilvántartások pontatlansága miatt olyan költségeket számol el saját költségkén, amelyeket valójában az ügyfeleknek kellene megtéríteniük, ez negatívan befolyásolja a jövedelmezőséget. Ilyen esetekben a pontosan vezetett könyvelés képes arra, hogy feltárja és korrigálja a hibákat.
Az ügyvédi irodák számviteli sajátosságai közül az egyik legkritikusabb elem a letéti számlák kezelése. Ezeket a számlákat szigorúan nyomon kell követni annak érdekében, hogy megfeleljenek a szakmai és jogi előírásoknak, valamint hogy elkerülhető legyen a letétek elkülönítésé egymástól illetve az iroda saját pénzeszközeitől. E követelmények figyelmen kívül hagyása fegyelmi intézkedéseket és bírságokat vonhat maga után az illetékes Kamara részéről, továbbá büntetőjogi relevanciája is lehet.
Számos nemzetközi ügyvédi iroda partnerségi formában vagy korlátolt felelősségű szakmai társaságként működik, ami azt jelenti, hogy a nyereséget közvetlenül a partnerek között osztják szét, nem pedig vállalati szinten adóztatják. Ez különösen összetetté teszi az adózást, ha a partnerek különböző joghatóságokban dolgoznak, azonban általánosságban is kihívás a nyereségmegosztás, a partneri kivétek és az adóelőlegek kezelése. A vállalati alkalmazottakkal ellentétben, akik bérjövedelmük után adólevonással adóznak, az ügyvédi irodák partnerei jellemzően saját maguk kötelesek negyedéves adóelőlegeiket megfizetni.
A szokásos vállalkozásokkal ellentétben, amelyek az üzleti év végén bónuszokat fizet, az ügyvédi irodáknak gondosan meg kell tervezniük a partneri kifizetéseket és bónuszokat az adóhatékonyság optimalizálása érdekében.
A helyesen kialakított számviteli és adózási folyamatok fontos elemei az ügyvédi irodák a jogszerű működésének, és segítenek a pénzügyi teljesítmény optimalizálásában továbbá a szabályozási buktatók elkerülésében. Az ügyvédi irodák számvitele és adózása terén szerzett többéves tapasztalatunkkal segítünk eligazodni a kihívások között, amely ügyfeleink részére lehetővé teszi a kockázatok elkerülését és pénzügyi hatékonyság maximalizálását.
Célunk, hogy maradandó értékeket teremtsünk ügyfeleink részére.
Ehhez kiemelkedő minőségű szolgáltatásokkal járulunk hozzá a következő területeken:
Esettanulmányainkban néhány gyakorlati példa segítségével mutatjuk be tevékenységünket és az ügyfeleink számára elért előnyöket:
A member firm of DFK International a worldwide association of independent accounting firms and business advisers
© 2025
